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　　環(huán)境保護稅法今年開始實施,，排污費改為環(huán)保稅

　　“綠色稅法”助力治污攻堅（綠色焦點）

　　今年1月1日起,，我國首部“綠色稅法”——《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》開始實施,，對大氣污染物,、水污染物、固體廢物和噪聲四類污染物,，過去由環(huán)保部門征收排污費,，現(xiàn)在改為由稅務部門征收環(huán)保稅。

　　這一改變將給企業(yè)和社會帶來什么影響,？環(huán)保稅具體將怎樣征收,？征收的準備情況如何？記者對多個地區(qū)和企業(yè)進行了廣泛調查,。

　　倒逼企業(yè)轉型升級

　　少排污少交稅,，企業(yè)節(jié)能減排動力大增

　　地處魯中的萊蕪市萊城區(qū)，北部地帶是鋼鐵,、化工生產工業(yè)區(qū),，南部山區(qū)則是水泥生產集結地，既是環(huán)境治理的重點地區(qū),，也是環(huán)保稅征收的重點地區(qū),。2017年12月底，環(huán)保稅開征在即,，萊蕪市地稅局萊城分局組織人員到這些重點企業(yè)摸底排查,，了解企業(yè)節(jié)能減排情況。

　　“2016年12月環(huán)保稅法審議通過時，我們就開始琢磨著怎么加大節(jié)能減排力度,，爭取少繳稅,。”在連云水泥有限公司,，生產部經(jīng)理李勇指著一排水泥磨料機組介紹說,，一年來公司投入技改資金2000萬元，減少了一半排污點,。同時,，在現(xiàn)有18個排污點新上了收塵效果更好的18臺大布袋除塵器，收塵效率由原來的98%提高到了99.9%,。

　　九羊集團公司是年產值達200億元的鋼鐵企業(yè),，也是排放大戶,?！碍h(huán)保稅開征是為倒逼企業(yè)轉型升級，促進新舊動能轉換,，這與我們的發(fā)展思路是一致的,。”公司董事長許英強說,，公司淘汰落后產能100萬噸,，新增優(yōu)特鋼產能150萬噸，同時,，環(huán)保和節(jié)能設備加快上馬,，確保做到與原排污費相比，少排污少繳稅,。

　　“環(huán)保稅確立了多排多征,、少排少征、不排不征和高危多征,、低危少征的正向減排激勵機制,，有利于引導企業(yè)加大節(jié)能減排力度?！眹叶悇湛偩重敭a和行為稅司司長蔡自力介紹,，一方面，環(huán)保稅針對同一危害程度的污染因子按照排放量征稅,，排放越多,，征稅越多；另一方面,，環(huán)保稅針對不同危害程度的污染因子設置差別化的污染當量值,，實現(xiàn)對高危害污染因子多征稅。

　　以大氣污染物為例，排放同樣數(shù)量具有較高危害性的“甲醛”,，所要繳納的環(huán)保稅是普通“煙塵”的24倍,。這種政策處理，有利于引導企業(yè)改進工藝,，減少污染物排放,，特別是減少高危污染物的排放。

　　根據(jù)環(huán)境保護稅法第十三條的規(guī)定,，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于排放標準30%的,，減按75%征收環(huán)境保護稅；低于排放標準50%的,，減按50%征收環(huán)境保護稅,。

　　這一征收機制，帶來企業(yè)的發(fā)展思路轉變,，節(jié)能減排成為“有利可圖”的事情,。

　　“我們從2016年開始進行超低排放改造，2017年7月4臺機組的改造全部完成,，煙塵,、二氧化硫、氮氧化物的排放進一步降低,，每年可減少稅費成本150萬元左右,。”華能煙臺發(fā)電有限公司財務部主管勇雪梅說,。

　　隨著環(huán)保稅全面開征,，一些排放大戶在對經(jīng)營成本表示擔憂的同時，也對環(huán)保稅靈活的減免稅機制表示了認可,。江西天行化工有限責任公司財務科長鄧勝利對記者說：“開征環(huán)保稅將使企業(yè)短期面臨一定的壓力,，但隨著企業(yè)加大節(jié)能減排力度，調整企業(yè)產業(yè)結構,，推進產品轉型升級,，就能夠減少稅收成本，最終實現(xiàn)企業(yè)和社會的共贏,?！?/p>

　　“從建立綠色稅收體系的要求來看，我國長期以來缺少針對污染排放,、損害生態(tài)環(huán)境行為的專門稅種,，這限制了稅收對污染、損害環(huán)境行為的矯正力度,，弱化了稅收的生態(tài)環(huán)境保護作用,?！敝袊斦茖W研究院院長劉尚希認為，開征環(huán)境保護稅,，增加了政府保護環(huán)境的手段,，有利于與其他保護生態(tài)環(huán)境的手段形成合力，發(fā)揮環(huán)境治理的協(xié)同效應,，通過環(huán)境保護稅立法過程,，也增強了社會的環(huán)境保護意識，強化了企業(yè)治污減排的責任,。

　　因地制宜確定稅額

　　稅收全部留給地方財政,，調動地方治污積極性

　　除了對于環(huán)保稅征收機制的關注，企業(yè)和社會還非常關心環(huán)保稅的具體征收稅額,。

　　蔡自力向記者表示,，按照制度平移原則和因地制宜的要求，環(huán)保稅在具體稅額確定上,，采取了“國家定底線,，地方可上浮”的動態(tài)調節(jié)機制。

　　具體來說,，稅法以現(xiàn)行大氣,、水污染物排污費征收標準作為單位稅額下限,，授權省,、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力,、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求,，“上浮適用稅額”，以滿足不同地區(qū)的環(huán)境治理實際需求,。

　　環(huán)保稅法規(guī)定的稅額下限為：大氣污染物每污染當量1.2元,，水污染物每污染當量1.4元；稅額上限為不超過最低標準的10倍,。

　　各省份按照稅法授權,，出臺了符合本地區(qū)實際的稅額標準。以環(huán)境問題較為突出的京津冀地區(qū)為例,，北京市按照10倍的上限確定了本地區(qū)適用稅額,，即大氣、水污染物適用稅額分別為每污染當量12元和14元,；河北省則按照最低標準的8倍,，確定了環(huán)京13縣大部分水污染物的適用稅額。值得一提的是,，北京按環(huán)保稅法規(guī)定上限執(zhí)行的表決稿,，獲得全票通過,。

　　遼寧、吉林,、江西,、陜西等省份則執(zhí)行了最低標準，即每污染當量分別為1.2元和1.4元,。

　　江西省財政廳廳長胡強表示,，采用國家規(guī)定的最低值，主要是考慮到當前江西經(jīng)濟社會發(fā)展仍處于欠發(fā)達階段,，有助于推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,、轉型升級，未來可能根據(jù)本省環(huán)境質量指標以及環(huán)保稅實際征收情況,，按法律程序適當調整,。

　　還有一些省份采取了適中的稅額，如江蘇規(guī)定大氣和水污染物征收稅額分別是每污染當量4.8元和5.6元,，四川分別為3.9元和2.8元,。云南省規(guī)定，今年稅額為大氣污染物1.2元,，水污染物1.4元,；從2019年1月起，執(zhí)行稅額提高到大氣污染物2.8元,，水污染物3.5元,。

　　為促進各地保護和改善環(huán)境、增加環(huán)境保護投入,，國務院決定,，環(huán)境保護稅全部作為地方收入。此前,，排污費征收后實行中央和地方1∶9分成的收入劃分原則,。

　　“環(huán)保稅作為地方收入，能夠調動地方積極性,，讓地方更有效地防控環(huán)境污染,。”北京市地稅局稅收管理三處處長陸坤介紹,，2016年,，北京排污費收入為6.13億元，但大氣污染治理投入達165.6億元,、水資源保護投入達176.6億元,，遠高于排污收費金額，從高確定稅額標準,，充分體現(xiàn)了“誰污染,、誰治理”的原則,，有利于強化排污者責任。

　　稅收執(zhí)法剛性增強

　　企業(yè)偷逃稅款將面臨最高5倍罰款,，甚至承擔刑事責任

　　從排污費到環(huán)保稅,，絕不是簡單的名稱變化，而是從制度設計到具體執(zhí)行的全方位轉變,。

　　“稅比費具有更強的剛性,。”華能大連電廠環(huán)保主管王剛的第一感覺就是：違法成本提高了,。

　　我國法律規(guī)定,，如果認定企業(yè)偷稅，稅務機關將追繳企業(yè)不繳或者少繳的稅款和滯納金,，并處相應稅款50%以上5倍以下罰款,，構成犯罪的，還要被追究刑事責任,?！疤貏e是對于上市公司而言，一旦有關于稅收方面的負面新聞,，將嚴重影響公司股價,，違反稅法的成本更高?！蓖鮿傉f,。

　　而此前，對企業(yè)排污費謊報瞞報,、拒不繳納等情況,，《排污費征收使用管理條例》僅規(guī)定了3倍以下的罰款,、責令停產停業(yè)整頓等措施,，在實際執(zhí)行中威懾力明顯不足。

　　“‘費’和‘稅’一字之差,，反映出中央加快生態(tài)文明建設的決心和力度加大了,。”山東省萊州市地稅局局長孫書良表示,，環(huán)保稅法最大的意義在于以法律的形式確定了“污染者付費”的原則,，稅務部門依據(jù)法律條款嚴格執(zhí)法，多排放多繳稅成為企業(yè)生產剛性的制約因素,。

　　不僅如此,，從“費”到“稅”的轉變，還有著巨大的制度意義,?！笆召M與收稅都是政府的一種財政行為,，但有性質上的不同，對于具有稅收性質的收費應當轉變?yōu)槎愂?，這有助于規(guī)范政府收入體系和優(yōu)化財政收入結構,。”蔡自力說,。

　　在稅收征管方面,，排污費改環(huán)保稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務機關,，由于環(huán)境監(jiān)測具有相當?shù)膶I(yè)性,，對于稅務部門是一個巨大的挑戰(zhàn)?！坝袝r候計算一個污染物的數(shù)量,，光計算公式一頁A4紙都寫不下?！币菔⒋蠡邢薰景踩h(huán)保處主任戰(zhàn)軍說,。

　　“環(huán)保稅以污染物為征稅對象，無法直接查賬征稅,，與其他稅種有著重大差異,。”蔡自力表示,，污染物排放具有瞬時性,、隱蔽性、流動性的特點,，征收環(huán)保稅對污染物排放監(jiān)測的專業(yè)技術要求較高,，離不開環(huán)保部門的配合。為此,，環(huán)保稅法科學設定各方責任,，確立了“稅務征管、企業(yè)申報,、環(huán)保監(jiān)測,、信息共享、協(xié)作共治”的全新征管機制,。

　　2017年7月,，國家稅務總局、環(huán)境保護部簽署《環(huán)境保護稅征管協(xié)作機制備忘錄》,，強化部門合作,，明確職責分工。財政部,、稅務總局,、環(huán)保部隨后聯(lián)合下發(fā)通知,，要求各地全面做好環(huán)境保護稅法實施準備工作，明確要求建立地方人民政府領導下的多部門協(xié)作機制,。

　　“環(huán)保稅順利開征只是邁出了第一步,，下一步還要健全問題響應處理機制，及時分類分級研究處理基層落實難題和納稅人意見建議,?！眲⑸邢＝ㄗh，財稅,、環(huán)保部門要持續(xù)跟蹤做好改革政策效應分析,，特別是在環(huán)保稅首個申報期和實施半年、一年等重要時間節(jié)點,，分區(qū)域按照納稅人行業(yè),、規(guī)模、污染物排放類型,、污染源劃分標準,、典型企業(yè)類型等，多維度精準分析減排效果,，為國家環(huán)境治理決策提供支撐,，為進一步完善環(huán)保稅制度體系打牢基礎。（記者 吳秋余）

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　　國外排污稅的主要特點

　　國家稅務總局稅收科學研究所研究員龔輝文介紹,，我國今年開征的環(huán)境保護稅,，從性質上說，是對排污行為征收的排污稅,，又稱污染稅,。綜合分析國外征收情況，排污稅主要有以下特點：

　　從名稱看,，具體名稱多樣,，稅費難分，有的稱稅,，有的稱費,，但明顯具有稅收的性質。

　　從開征時間看,，20世紀70年代有少數(shù)國家開始征收，但多數(shù)開征于20世紀90年代,，而且開征的國家在不斷增加,，鑒于對氣候變化的擔憂，開征碳稅的國家增加更為明顯,。

　　從征收方式看,，多數(shù)按污染物排放量實行從量定額征收,，但也有按投入物的使用量計征。

　　從稅率看,，各國差異較大,，以二氧化硫稅為例，黑山最低,，為2歐元/每噸,，意大利最高，為106歐元/噸,，后者是前者的50多倍,。

　　從發(fā)展看，不少國家開征以后,，都經(jīng)過修改和完善,。修改內容主要體現(xiàn)在兩個方面：一是調整稅率，主要是上調稅額,；二是擴大征收范圍,。

　　從收入使用看，專項用于環(huán)保的特征比較明顯,?！。ㄓ浾?劉 毅整理）

【糾錯】

責任編輯： 施歌