臨近4月底,，上市公司2020年年報披露步入尾聲。上市公司在新冠肺炎疫情沖擊下交出怎樣的“成績單”，備受市場關注,。中國證券報記者獲悉,，深交所正緊鑼密鼓開展年報監(jiān)管服務工作,，在年報審查中聚焦業(yè)績真實性,、資金占用與違規(guī)擔保,、公司治理規(guī)范性、資產(chǎn)減值準備計提,、重組標的資產(chǎn)整合與業(yè)績承諾履行情況五大突出風險,，尤其重點關注存在退市風險公司財務處理的合規(guī)性,。
打好“預防針”
為提高信息披露質量，深交所通過提前提示重點事項,、開展培訓,、修訂并完善年報披露模板等方式優(yōu)化監(jiān)管服務,，為上市公司年報披露打好“預防針”,。
早在1月,，深交所就發(fā)布了《關于做好上市公司2020年年度報告披露工作的通知》，明確監(jiān)管導向,，傳導監(jiān)管政策。
其次,，深交所積極開展年報披露培訓,。2020年,，深交所修訂了股票上市規(guī)則,，對定期報告披露提出更高要求,。1月29日,，深交所通過遠程直播方式開展2020年年報披露線上培訓，為上市公司做好年報工作提供切實可行的指導幫助,。
此外,，深交所根據(jù)最新規(guī)則要求修訂完善了年報披露全文及摘要填報模板,，為公司準確完整填報并披露年報信息提供指引,。同時,，更新了定期報告事后審查系統(tǒng),，新增其他風險警示及退市風險警示模塊,，為排查化解年報審查中遇到的風險事項提供幫助,。
重點聚焦五大突出風險
“深交所有針對性地制定了年報審查工作方案，重點聚焦五大突出風險,?！鄙罱凰嘘P負責人表示。
審查過程中,，業(yè)績真實性是首要關注點,。2020年是A股上市公司全面施行新收入準則和退市新規(guī)的第一年,。深交所重點關注新會計準則的執(zhí)行情況以及存在退市風險公司財務處理的合規(guī)性,。本次退市新規(guī)新增“凈利潤+營業(yè)收入”的組合指標，上市公司營業(yè)收入是否按照規(guī)定扣除與主營業(yè)務無關和不具備商業(yè)實質的收入,，扣除情況是否真實,、準確、完整,，都將直接影響上市公司是否觸及退市指標,。
截至4月20日,，深市有140余家公司預計扣非前后凈利潤孰低者為負值?！吧罱凰鶎⒃谀陥髮彶橹芯劢挂子诓倏v利潤,、規(guī)避退市指標相關事項,，并將營業(yè)收入接近1億元,、業(yè)績處于盈虧邊緣的公司年報納入重點審查范圍,。”上述負責人說,。
資金占用與違規(guī)擔保也是審查重點,。在年報審查中,，深交所將深入挖掘違規(guī)占用擔保的相關線索,，大力推動存量占用清償和擔保解除,。上述負責人透露,，將關注是否存在資金占用,、違規(guī)擔保的動機,，尤其關注存在控股股東及關聯(lián)方出現(xiàn)債務風險,、實質性違約等情形的公司；另外,，關注是否存在變相資金占用與違規(guī)擔保的情形,，如利用購買理財產(chǎn)品等方式變相將資金轉移給大股東等行為或具有存貸雙高,、異常財務公司往來等特征的公司,。
同時,，深交所將在審查中重點關注公司治理規(guī)范性,。據(jù)悉,，證監(jiān)會“上市公司治理專項行動”已全面啟動,，深交所將根據(jù)證監(jiān)會工作部署和要求,，在年報審查中重點關注公司治理規(guī)范性,；關注上市公司內部控制自我評價報告缺陷標準的合理性和覆蓋面,，以及與內部控制審計報告結論是否存在差異。
此外,，監(jiān)管人員將在審查中緊盯資產(chǎn)減值準備計提和重組標的資產(chǎn)整合與業(yè)績承諾履行情況,。“不同于以往年度的減值普遍集中于商譽科目,，2020年計提減值準備呈現(xiàn)出種類多,、數(shù)額大的特點?！鄙鲜鲐撠熑吮硎?，深交所將重點關注相關公司是否夸大疫情影響，是否存在集中或大額計提資產(chǎn)減值,、利用減值“洗大澡”或掩蓋以往財務問題的情形,。
在重組事項審查上,，將關注受疫情影響延長標的資產(chǎn)業(yè)績承諾期或適當調整承諾內容的并購重組項目是否存在異常；關注收購標的業(yè)績未達標或精準達標,、承諾期滿標的“業(yè)績變臉”等公司的業(yè)績真實性,。同時，加強對于不履行或不完全履行業(yè)績承諾的監(jiān)管力度,。
制定創(chuàng)業(yè)板針對性審查方案
2020年是創(chuàng)業(yè)板改革并試點注冊制落地之年,，其年報披露情況被打上聚光燈。深交所聚焦創(chuàng)業(yè)板公司業(yè)績真實性,、會計處理合規(guī)性,、規(guī)范運作、信息披露,、退市風險等方面,，有條不紊開展年報審查工作。
“目前,，單純依靠出售資產(chǎn),、免除債務等方式創(chuàng)造利潤無法達到保殼目的。然而,，仍有少數(shù)公司快速通過突擊簽訂與主業(yè)無關的合同、并購標的等新‘招式’來增加收入,。”上述負責人透露,，深交所前移監(jiān)管端口,、保持監(jiān)管敏感性，對創(chuàng)業(yè)板公司在退市新規(guī)后實施的缺乏商業(yè)實質,、規(guī)避退市風險的快速增加收入,、增加凈資產(chǎn)行為及時進行問詢,。
此外,，將年報監(jiān)管與日常監(jiān)管緊密結合,，在年報審查開始前全面開展風險排查,，對存在存貸雙高,、大額商譽,、異常財務指標,、可能會觸及財務類退市風險警示等跡象的公司進行全面梳理,，并向56家公司的年審會計師事務所發(fā)函提示審計相關風險,，督促審計機構密切關注上述風險,。
創(chuàng)業(yè)板繼續(xù)延續(xù)差異化的年報審查工作機制,，制定了針對性的年報審查方案,，在全面審查的基礎上,，對部分風險較高,、存在造假嫌疑,、惡意規(guī)避退市的公司實行雙重審查，并配備會計專業(yè)人員,，建立“雙重審查+行業(yè)組加審”的審查機制,，嚴把審查質量關,。同時,，持續(xù)優(yōu)化自主開發(fā)的“企業(yè)畫像”科技監(jiān)管系統(tǒng),，從六大維度構建181項標簽,，對上市公司進行全方位檢查,，提升年報審核效率,。
